Основные требования к оформлению счета-фактуры
Поставщик (Подрядчик, Исполнитель) обязан указать в счет-фактуре номер и дату договора.
Счета-фактуры должны быть оформлены в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового Кодекса РФ, положениями Постановления Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
В счете-фактуре «наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав» необходимо заполнять в полном соответствии с договором, какие-либо сокращения и общие формулировки не допускаются (письмо Минфина РФ №03-01-15/16-453 от 14.12.2007 года).
Наименование отгруженных товаров и описание выполненных работ (оказанных услуг) в счет-фактуре указывается в полном соответствии с первичными документами и договором.
В случае осуществления поставки товара, выполнения работ, оказания услуг для различных обособленных подразделений Компании, поставщик (подрядчик) обязан представить документы отдельно для каждого обособленного подразделения.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами. Факсимиле подписей не допускается.
Подписи руководителя и главного бухгалтера (или иных лиц) в обязательном порядке расшифровываются.
Если поставщик является индивидуальным предпринимателем, допускается отсутствие подписей руководителя и главного бухгалтера; вместо этого ставится подпись в соответствующей строке и приводятся данные о государственной регистрации предпринимателя (серия и номер свидетельства, кем и когда выдано).
В счета-фактуры исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур.
В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Указываются остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные).
В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.
Вместе со счетом-фактурой представляется весь комплект документов, перечисленных выше: накладная или акт о выполнении работ/оказании услуг.
Для договоров, по которым стоимость товаров (работ, услуг) установлена в у.е. или валюте, а оплата производится в рублях по курсу, установленному Центральным Банком России на дату платежа, счета-фактуры выставляются в рублях.
Условия составления корректировочного счета-фактуры
- Изменилась цена отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- Изменилось количество (объем) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- Изменение стоимости согласовано с покупателем (договор,соглашение,иной первичный документ).
Перед составлением корректировочного счета-фактуры продавец должен уведомить покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров. Стороны могут заключить соответствующее соглашение или договор. Согласие покупателя или факт уведомления его об изменении стоимости также может подтвердить любой первичный документ. Только при наличии такого подтверждающего документа продавец или покупатель вправе принять к вычету НДС на основании корректировочного счета-фактуры (Основание: п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ).
Корректировочный счет-фактура выставляется в течение 5 дней после подписания договора (доп. соглашения), иного первичного документа на изменение стоимости, подтверждающего согласие покупателя (факт уведомления).
